El impuesto sobre la renta

Iniciamos una explicación sencilla de los impuestos nacionales, con el propósito de facilitar su comprensión y mostrar la importancia que cada uno de ellos tiene para el país. Hoy vemos la generalidad del impuesto sobre la renta.

Foto Oficina Comunicaciones DIAN

¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta? Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero la renta bruta.

¿Qué es la renta bruta? Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria  de todos los  ingresos percibidos en el año, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.

¿Qué es la renta líquida? Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos.

A la renta líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable que el contribuyente debe pagar.  Hay que tener en cuenta que en caso de que el contribuyente sea una persona natural, también se deberá determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la totalidad de su renta líquida, se aplica la tarifa del impuesto, según una tabla que varía anualmente y que el gobierno  a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público   pública mediante un decreto al finalizar cada año.

La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto mayor sea la renta gravable, mayor será la tarifa y el impuesto  resultante.

El IMAN y el IMAS 

La última reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el Presidente de la República, con la Ley 1607 del año 2012, establece dos nuevos sistemas para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS, que serán aplicados dependiendo de la clasificación de la persona natural, bien sea como empleado o como trabajador por cuenta propia.

Para las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios será el determinado por el sistema ordinario.
En los vínculos siguientes puede encontrar la normatividad de la reforma tributaria y particularmente la Ley 1607 de 2012:

http://www.dian.gov.co/Dian/13normatividad.nsf/pages/Normas_de_reforma_tributaria 

Teniendo en cuenta el cumplimiento de los contribuyentes en el pago de este impuesto y el ejercicio administrativo realizado por la DIAN, en lo acumulado del primer semestre del presente año en materia del impuesto de renta, se han recaudado más de 34 billones de pesos. Es una cifra importante para el sostenimiento de los gastos e inversiones del país. Al respecto, puede consultarse el siguiente vínculo:

http://www.dian.gov.co/dian/14cifrasgestion.nsf/pages/Recaudo_tributos_dian?OpenDocument 

Cultura de la Contribución, un compromiso 

de construcción colectiva de sociedad y bien común.

Los impuestos que administra la DIAN

Antes de identificar los impuestos que son administrados por la DIAN, conviene recordar a los lectores que en el país existen otros impuestos que no son del  orden nacional: son los impuestos municipales y distritales y los impuestos departamentales.

Con esta información se busca que no haya confusión a la hora de realizar un trámite, presentar una declaración o adelantar el pago correspondiente.

Impuestos Municipales y Distritales

Impuesto Predial Unificado

Impuesto de Industria y Comercio -ICA-

Impuestos sobre espectáculos públicos

Impuesto sobre vehículos automotores

Sobretasa a la gasolina

Contribuciones por valorización

Impuestos Departamentales

Impuesto al consumo de bebidas alcohólicas y similares

Impuesto al cigarrillo y tabaco elaborados industrialmente

Impuesto sobre premios de loterías, chance o apuestas permanentes: es el impuesto sobre la venta de los billetes y sobre el premio que obtiene el ganador

Sobretasa a la gasolina

Impuesto sobre vehículos

Impuesto degüello de ganado mayor

Impuesto de registro

¿Cuáles son los impuestos que administra y controla la DIAN?

 Los impuestos nacionales administrados por la DIAN son:

Impuesto sobre la renta

Impuesto a la ganancia ocasional

Impuesto al patrimonio

Impuesto sobre las ventas

Impuesto de Timbre

Impuesto nacional al consumo

Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE

Gravamen a los movimientos financieros – GMF

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.

Esta identificación general de algunos impuestos, permite que en los siguientes escritos se describa cada uno de los impuestos nacionales, facilitando la comprensión y la importancia que cada uno tiene para el país.

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El ciclo de vida del impuesto y algunos mitos de su administración

El objeto de este escrito es aclararle a la ciudadanía y contribuyentes el papel de la DIAN y de sus funcionarios en torno a la administración de los impuestos nacionales internos y los originados en el comercio exterior.

Recordemos que el papel que cumplen tanto la DIAN como sus funcionarios, es el de administrar y controlar el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduanera y cambiarias facilitando su gestión.

Ya sabemos que el Estado requiere de los recursos para desarrollar su función y que por Estado entendemos el conjunto de instituciones gubernamentales que participan en alguna fase del ciclo de vida del impuesto. Recordemos cuáles son esas fases:

Creación del impuesto (poder tributario): Es la facultad normativa de crear o establecer tributos que tienen los órganos legislativos, Congreso Nacional, Asamblea Departamental o Concejo Municipal en concordancia con la Constitución.

1. Recaudo del impuesto (potestad tributaria): Es la facultad de ejercer actos dirigidos a la aplicación de las normas tributarias. A nivel nacional, la DIAN es la entidad encargada y en los Departamentos y municipios las Secretarías de Hacienda. 
2. Orientación del gasto: La distribución del presupuesto de inversiones y gastos dependen de los principios constitucionales, de la Ley de Presupuesto General de la Nación y del Plan Nacional de desarrollo. Como se puede ver es facultad del órgano legislativo asignar el presupuesto a las instituciones.  
3. Ejecución del gasto público: Lo adelantan con el presupuesto asignado todas las instituciones gubernamentales. La finalidad pública es la consecución del bien común.  
4. Control al gasto público: Como ya se dijo en otro momento, el control lo ejercen los organismos correspondientes. Igualmente, mediante el control social ejercido por la participación ciudadana.

Si precisamos este ciclo de vida del impuesto, se puede apreciar que la responsabilidad de la DIAN y de sus funcionarios es limitada; buscan ayudar al Estado y a la sociedad, facilitando el recaudo de los impuestos, verificando que todos paguen lo que les corresponde y ofreciendo servicios de la mayor calidad y eficiencia. Aquí se hace necesario cuestionar algunos mitos que están en la población y no dejan ver claramente el ciclo de vida del impuesto:

1. La DIAN no crea los Impuestos, se limita a aplicar las normas en la materia.  
2. La DIAN no tiene la administración de los impuestos territoriales, solamente los de carácter nacional. 
3. Los funcionarios no reciben ni recaudan directamente el impuesto; es tarea de las entidades bancarias autorizadas. 
4. La DIAN no distribuye ni asigna el presupuesto para las otras entidades gubernamentales; el proyecto de ley de presupuesto general de la nación anual está a cargo del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 
5. La DIAN controla y vigila el recaudo de los impuestos y el presupuesto asignado para su propio funcionamiento, pero no controla los presupuestos de las otras entidades.

Esperamos que con esta claridad, en la próxima entrega, podamos ver de manera fácil cuáles son los impuestos que administra y controla la DIAN.

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